23.06.2016
Posted on Четверг июня 23rd, 2016 by Ragnar Sepp

Эстония — не налоговая гавань для IT.

Недавно на одном из новостных ресурсов была размещена статья об эстонской юрисдикции и ее особенностях. Мы в компании Org.Com. Juura стараемся отслеживать материалы о бизнесе в Эстонии, и по возможности дополнять и корректировать их. Поскольку, к сожалению, часто такие материалы пишутся без учета всех ньюансов и дают не совсем корректную картину.

В целом рассматриваемую статью можно охарактеризовать как достаточно информативную и объективную. В дополнение к сказанному мы бы хотели остановиться на следующих моментах.

Уставной капитал при регистрации компании.

Согласно Коммерческого кодекса Эстонии, паевое товарищество (osaühing) можно основать без внесения средств в уставной капитал, если основателями товарищества являются физические лица. Кодекс не регулирует временных сроков, когда уставной капитал должен быть оплачен, а предоставляет участникам товарищества возможность самостоятельно решить когда и при каких условиях такой капитал должен быть внесен. При этом действует правило, что участник не оплативший уставной капитал (или свою часть капитала) отвечает по обязательствам компании в размере недовнесенного капитала.

Если же основателем товарищества выступает юридическое лицо, тогда уставной капитал должен быть внесен до момента регистрации компании. Для чего через электронный портал Коммерческого Регистра в банке открывается стартовый счет (позволяет вносить средства на счет, но не позволяет их списывать до момента регистрации компании).

Максимальный размер уставного капитала, который можно не оплачивать на момент регистрации: до 25 000 евро.

Налог на прибыль (tulumaks).

В законе Эстонии о налоге на прибыль предусмотрена ставка налога в размере 20%, которая до момента применения к прибыли должна быть разделена на коэффициент 0,80. Таким образом, эффективная ставка налога составляет 25%. При этом закон не делает различий в определении налога для физических и юридических лиц (как например: налог на доходы физических лиц и налог на прибыль предприятия). Термин определен один — налог на прибыль.

По общему правилу налог на прибыль не применяется к прибыли предприятия, а в первую очередь к прибыли физических лиц. При этом закон дважды регулирует налог на прибыль от дивидендов.

В первом случае это дивиденды полученные физическим лицом налоговым резидентом Эстонии, который не является участником эстонской компании. Это могут быть дивиденды с банковского вклада, получение прибыли от владения акциями (паями) компаний зарегистрированных вне Эстонии и так далее.

Во втором случае — это дивиденды, которые выплачивает сама эстонская компания из прибыли своим пайщикам (участникам). Этими участниками могут быть как юридические так и физические лица. Тогда компания должна удержать часть выплачиваемых дивидендов (распределяемой прибыли) в размере 25% и перечислить их в бюджет в качестве налога на прибыль. При этом эстонская компания выступает именно плательщиком налога, а не налоговым агентом. Когда есть выплата дивидендов на юридическое лицо нерезидента Эстонии, необходимо смотреть: есть ли соответствующий договор об избежании двойного налогообложения.

Кроме того, закон предусматривает ряд ситуаций, когда налог на прибыль удерживается с затрат компании. То есть налог на прибыль фактически платится с расхода. В первую очередь это расходы на операции не связанные с предпринимательской деятельностью.

Налог с оборота (käibemaks).

В Эстонии также существует налог с оборота — аналог общемирового VAT (value added tax) или как его еще называют НДС (налог на добавленную стоимость). Ставка налога с оборота в текущей редакции закона составляет: 20%, 9% и 0% для разных видов деятельности (разных характеристик одной деятельности). В связи со сменой Правительства Эстонии, было озвучено намерение пересмотреть ставки, однако это вопрос ближе к 2018 году.

Что касается применения налога с оборота, то по общему правилу оборот товара или услуги должен состояться в Эстонии (к примеру, от резидента к резиденту или с прохождением эстонских таможенных процедур при импорте). То есть, если эстонская компания покупает товар в Китае, а продает в Египте, то налога с оборота не возникнет, поскольку товар не прошел таможенную процедуру в Эстонии.

Также в некоторых случаях налог применяется к обороту возникшему вне Эстонии. Например при поставке услуги предпринимателю плательщику налога (VAT) в Европейском Союзе или любому предпринимателю вне ЕС. При этом применяется ставка 0%.

Офшорный вопрос.

Эстонское законодательство не оперирует понятием «офшор», однако есть институт «юрисдикция (территория) с низкими налоговыми ставками», определенный законом о налоге на прибыль. Само слово «офшор» носит негативную окраску и является по сути оценочным, поскольку разные страны имеют совершенно разные списки так называемых «офшорных зон».

В Эстонии такого списка нет, а есть список стран которые НЕ относятся к юрисдикциям с низкими налоговыми ставками. То есть если страна упомянута в списке, то отдельного налогового регулирования (применения) по операциям с такой страной не будет. Если же страны в этом списке нет, то это не означает что у нее низкие налоговые ставки — для этого ее ставки по налогу на прибыль должны быть меньше 1/3 от ставок в Эстонии, либо в такой стране отсутствует налогообложение распределяемой прибыли предприятия (второй случай налога на прибыль от дивидендов в Эстонии).

Если же страна таки определяется как «низконалоговая», тогда некоторые выплаты на компанию из этой страны как раз подпадают под понятие «расходы не связанные с предпринимательской деятельностью эстонской компании» и подлежат применению налога на прибыль 25%.

Бухгалтерия.

В Эстонии действуют международные стандарты финансовой отчетности и никаких особенных регулирований не предусмотрено. При ведении бухгалтерии применяется закон о бухгалтерском учете, который определяет стандарты учета, терминологию и прочие существенные условия. Все как и в других странах. При этом закон не требует и не может требовать использования только определенной бухгалтерской программы, поскольку это будет противоречить принципам предпринимательства и свободной конкуренции. Совершенно свободно можно использовать как программное обеспечение разработанное в Эстонии так и специализированные программы любых других стран.

Относительно языка, то закон устанавливает, что ежегодный отчет о деятельности компании составляется на эстонском языке и подается через электронный портал Коммерческого регистра. Иными словами, бухгалтерию можно вести самостоятельно и даже в Excel, но при подаче годового отчета есть резон обратиться к людям владеющим эстонским языком и имеющим опыт подачи таких отчетов в Регистр.

Мы будем благодарны посетителям нашего сайта за ссылки на различные материалы об Эстонии на иных сайтах. Мы говорим на эстонском, русском, английском и немецком языках и всегда будем рады вступить в конструктивное обсуждение различных вопросов о бизнесе в Эстонии и его особенностях.